Бухгалтерский учетОтчетность, балансПроводки, документыПлан счетов учётаНалогообложениеСтраховые взносы
Аналитические формы и калькулятор активов

Несвоевременная подача налоговой декларации

Учетная политикаФинансовый анализБухучет ПБУ МСФОКадры бухгалтерияГлавный бухгалтер Аудит организации

Обжалование штрафа за налоговое правонарушение


Статьей 101.4 налогового кодекса предусмотрено обязательное составление акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о правонарушении. Такой акт вручается (передается) налогоплательщику, и в случае его несогласия с изложенными фактами в течение 10 дней с момента получения акта он вправе представить письменные возражения. По истечении срока, предоставляемого на подачу возражений, налоговый орган при участии налогоплательщика рассматривает акт и возражения (если они представлены) и выносит решение о привлечении либо непривлечении налогоплательщика к ответственности. На данную процедуру также отводится 10 дней. Основанием для направления требования об уплате штрафа является решение о привлечении налогоплательщика к ответственности (пункт 10 статьи 101.4 НК РФ). Таким образом, установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок на направление требования начинает исчисляться с даты вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде штрафа на основании статьи 119 или 126 налогового кодекса.

Акт о привлечении налогоплательщика к ответственности

Однако остается нерешенным вопрос о том, когда должен быть составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении (в день получения просроченной налоговой декларации либо в какой-то иной день). Порядок оформления такого акта несколько отличается от порядка оформления актов, составляемых по результатам камеральных и выездных налоговых проверок. В частности в статье 101.4 НК РФ отсутствует четко установленный срок составления такого акта, на что также указал ФАС СЗО в своем постановлении от 5 марта 2008 года N А56-27790/2007. Следовательно, в каждом конкретном случае этот вопрос подлежит индивидуальной оценке.

Санкции в случае неуплаты штрафа за правонарушение

В случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате штрафа в установленный срок (10 календарных дней или более) формально ныне действующая редакция налогового кодекса РФ (статьи 46, 47) позволяет налоговым органам взыскивать штрафы во внесудебном порядке, то есть, например, путем направления в банк инкассового поручения на списание соответствующей суммы со счетов налогоплательщика. Тем не менее, согласно правовой позиции конституционного суда РФ, взыскание штрафа с юридических лиц не может проводиться в бесспорном порядке без их согласия (определение КС РФ от 4 февраля 1999 года N 17-О, постановление КС РФ от 12 мая 1998 года N 14-П). Основываясь на данной правовой позиции конституционного суда России, а также учитывая то, что с 1 января 2007 года из кодекса о налогах и сборах исключена статья 103.1, регламентировавшая порядок взыскания налоговой санкции на основании решения налогового органа, ФАС ПО пришел к выводу о том, что действия налогового органа по взысканию штрафа в бесспорном порядке неправомерны (постановление ФАС ПО от 24 апреля 2008 года N А72-4821/07). Таким образом, налогоплательщики имеют шансы обжаловать правомерность бесспорного взыскания с них налоговых санкций, но такое обжалование возможно лишь в рамках судебного процесса.

Бухгалтерский календарь

Недоимки и задолженности по налогам, приказ ФНС. Комментарий к приказу федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16.04.2012 N ММВ-7-8/238@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки ...

Авансовый платеж и виды налоговых правонарушений. С 1 января 2007 года в связи с вступлением в силу федерального закона от 27 июля 2006 года ...

Налоговая ответственность за нарушение сроков. В случае, если представление декларации по налогу просрочено не более чем на 180 дней (включительно), размер штрафа составит ...

Обжалование штрафа за налоговое правонарушение

  • Быстрый поиск по финансовому сайту:

Налоги и сборы, уплата налога налоговый кодекс - Как подаются налоговые декларации в ФНС
Бухучет 2014 Рейтинг@Mail.ru
Несвоевременная подача налоговой декларации
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
1С БУХГАЛТЕРИЯ - http://buhgalteriya-auditor-buhuchet.ru/obzhalovanie-shtrafa-nalogovoe-pravonarushenie-podacha-nalogovoy-deklaracii.html © 2013-2014 Москва Россия