Нарушение порядка отражения убытков в декларации
Возможны ситуации, когда организация, понеся убытки от ведения хозяйственной деятельности, при заполнении декларации рассчитывает на полученный убыток налог на прибыль и предъявляет его к возврату из бюджета. Этим она нарушает нормы пункта 8 статьи 274 и пункта 1 статьи 286 налогового кодекса, а также порядок заполнения раздела 1 и листа 02 декларации по налогу на прибыль. При отражении в налоговой декларации суммы полученного убытка необходимо вспомнить пункт 8 статьи 274 НК РФ. В этой норме указано, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик понес убытки, то есть имеет отрицательную разницу между доходами и расходами, учитываемыми в целях исчисления налога на прибыль, налоговая база в указанном периоде считается равной нулю. Убытки, полученные компанией в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, определенных статьей 283 налогового кодекса.
Как правильно отразить убыток в налоговой декларации (НД)?
Главная ошибка многих бухгалтеров заключается в том, что при отражении величины убытка по строке 120 листа 02 НД при расчете налога на прибыль они отражают его и по строке 180 листа 02 со знаком "минус", а также по строке 280 листа 02, предъявляя сумму налога на прибыль к уменьшению и, соответственно, к возврату из бюджета. Это неправильно. Сумма убытка, принимаемого для целей налогообложения, не может превышать величины прибыли отчетного года. Таким образом, значение по строке 050 листа 02 не может быть выше суммы строк 010 и 020 за вычетом данных по строкам 030 и 040.
|
Быстрый поиск по финансовому сайту:
|
