План бухгалтерских счетов для МСФО, кодирование
При кодировке счетов бухучета компании чаще всего отдают предпочтение вложенному цифровому или смешанному коду. Такие коды более удобны для запоминания бухгалтерами и несут в себе информацию об уровне детализации и расшифровываемой статье фин отчетности. При цифровой и смешанной кодировке мы рекомендуем кодировать бухгалтерские счета и элементы справочника со значением "прочие..." с использованием цифры "9". Это позволяет сохранить свободными коды для значений, добавляемых в будущем, при этом "прочие..." всегда будут стоять последним элементом в логическом ряду. Методы кодировки могут быть классифицированы по следующим типам (см. схему ниже):
Классификация методов кодировки счетов бухучета
┌───────────────────┐
│ Метод кодировки │
└─┬───────┬───────┬─┘
│ ▼ │
┌───┐ │ ┌─┴─┐ │ ┌───┐
│ 1 ├◄────────┘ │ 2 │ └────────►┤ 3 │
└───┘ └───┘ └───┘
По вложенности: По типу кода: По наличию
разделителей:
- простой (линейный) код; - цифровой; - с разделителями
- сложноподчиненный - буквенный; (например, ".");
(вложенный) код. - смешанный. - без разделителей.
Пример кодирования бухгалтерских счетов
Вложенный цифровой код без разделителей:
- 10000 Активы
- 11000 Оборотные активы
- 11100 Денежные средства и их эквиваленты
- 11110 Денежные средства без ограничения к использованию
- 11120 Денежные средства с ограничением к использованию
- 11200 Краткосрочные финансовые вложения
- ...
- 11900 Прочие оборотные активы
- ...
- 12000 Внеоборотные активы
Вложенный смешанный код с разделителями:
- AST.00 (Assets) Активы
- CTA.00 (Current Assets) Оборотные активы
- CSH.00 (Cash) Денежные средства и их эквиваленты
- CSH.01 Денежные средства без ограничения к использованию
- CSH.02 Денежные средства с ограничением к использованию
- SFA.00 (Short-term Financial Assets) Краткосрочные финансовые вложения
- ...
- OCA.99 (Other Current Assets) Прочие оборотные активы
- NCA.00 (Non-current Assets) Внеоборотные активы
При кодировке значений справочников наиболее распространенным является вложенный цифровой код. Количество знаков в нем определяется количеством значений в справочнике и потребностью в группировке значений внутри справочника для работы с ним.
Пример кодирования значений справочника
Вложенное кодирование значений справочника: NML, где:
- N - порядковый номер группы,
- M - порядковый номер подгруппы,
- L - порядковый номер значения в группе.
Справочник "Характер задолженности"
Группа 100 "задолженность по основным видам деятельности":
Задолженность за проданную продукцию, товары/приобретенные товары - подгруппа 110:
- за газ - значение 111;
- за нефть - значение 112;
- за прочую продукцию/товары - значение 119.
Задолженность за произведенные работы - подгруппа 120:
- за строительные работы - значение 121;
- за прочие работы - значение 129.
Группа 200 "прочая задолженность":
Задолженность по договорам финансовой и прочей аренды (подгруппа 210):
- по финансовой аренде (лизингу) - значение 211;
- по операционной аренде - значение 212.
Задолженность по расчетам с персоналом (подгруппа 220):
- по заработной плате - значение 221;
- по прочим расчетам с персоналом - значение 229.
Прочие виды задолженности (подгруппа 290):
- прочая задолженность - значение 299.
|