Структура и наполнение плана счетов бухучета

План счетов бухгалтерского учета на основе МСФО

С 2013 года круг компаний, обязанных составлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО, расширен, а сроки ее подготовки законодательно закреплены. В связи с этим некоторые компании будут готовить отчетность по международным стандартам в первый раз. В то же время другие организации, которые в настоящее время уже составляют финансовую отчетность по МСФО средствами MS Excel или Access, могут принять решение об автоматизации процесса ее подготовки в специализированных программных продуктах. Все они столкнутся с задачей разработки плана счетов бухучета на основе МСФО. Официально утвержденного плана счетов бухгалтерского учета для IAS нет, поэтому компания разрабатывает и утверждает его самостоятельно. В данном разделе мы рассмотрим основные факторы, которые влияют на структуру и наполнение плана счетов, а также принципы его кодировки по IFRS.

Факторы, влияющие на наполнение плана счетов показателями

Наполнение плана счетов бухучета - какие показатели и в разрезе каких признаков должны в нем содержаться - зависит от нескольких факторов. Рассмотрим основные из них.

1. Направления бизнеса компании (группы компаний) и существенность отдельных показателей. На плане счетов должны быть выделены все существенные виды активов и обязательств, доходов и расходов (с учетом раскрытия информации о них в финансовой отчетности).

2. Выбранная учетная политика и принятые подходы и допущения. План счетов должен предусматривать возможность отражения не только текущих остатков и операций, но и тех операций, возникновение которых в будущем весьма вероятно. В то же время не следует перегружать его излишней информацией. Например, счетом переоценки основных средств, если выбрана модель учета по фактическим затратам, или расшифровкой нематериальных активов по видам, если они признаны несущественными. Для автоматизированных систем подготовки отчетности очень важно, чтобы информация, необходимая для выполнения поправок в автоматическом режиме, была выделена на плане счетов МСФО.

3. Сформированный прообраз отчетности по МСФО (структура основных отчетных форм и примечаний к ним).

4. Текущая система учета и выбранный подход к формированию финансовой отчетности по МСФО:
- если подготовка отчетности предусматривает автоматическую привязку к данным, полученным на основе РСБУ, то структура и кодировка плана счетов по МСФО, как правило, совпадают или близки к кодировке плана счетов по ПБУ. Автоматическая привязка возникает как при подготовке отчетности методом параллельного учета, так и при подготовке отчетности методом "трансформации" в случае загрузки данных в автоматизированную систему подготовки отчетности напрямую из учетной системы;
- если исходными данными для "трансформации" отчетности по РСБУ в отчетность по МСФО являются формы сбора (заполняемые в формате MS Excel или через Web-интерфейс), то структура и кодировка плана счетов МСФО чаще всего не привязана к плану счетов ПБУ.

5. Цели и задачи, которые предполагается решать одновременно с подготовкой отчетности по МСФО. Если план счетов бухгалтерского учета предназначен не только для целей формирования отчетности по МСФО, но и управленческой, аналитической отчетности или прогнозных показателей, то он должен быть разработан с учетом их требований. Данный фактор в особенной мере касается плана счетов на основе IAS в специализированном программном продукте.

Разработка бухгалтерского план счетов по IAS

В заключение отметим, что разработка бухгалтерского плана счетов является одной из основополагающих задач как на этапе подготовки к формированию финансовой отчетности по МСФО впервые, так и на этапе подготовки к автоматизации ее составления в специализированных программных продуктах. При этом компании, имеющие историю по подготовке отчетности по IAS, оказываются в более выгодном положении в связи с тем, что структура и объем необходимых для формирования отчетности данных уже известны. Компании, готовящие финансовую отчетность по МСФО первый раз, начинают работу с формирования учетной политики и прообраза своей будущей бухгалтерской отчетности, применяемых методологических допущений и определения уровня существенности.

К определению структуры и принципам кодировки плана счетов бухгалтерского учета организация должна подходить особенно тщательно. На него будут завязаны алгоритмы выполнения поправок (в том числе в автоматическом режиме) и формирование основных форм финансовой отчетности по международному стандарту и примечаний к ним (полностью или частично). Изменение в структуре плана счетов бухучета приведет к необходимости актуализации зависящих от него алгоритмов, что особенно трудоемко в случае автоматизации процесса подготовки фин отчетности в специализированных программных продуктах.

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •  

• Разделы на бухгалтерском вебсайте:

  • План счетов бухучета и программное обеспечение
  • Введение дополнительных счетов учета и аналитики
  • Бухгалтерский план счетов, типы счетов в плане
  • Иерархия бухгалтерского плана счетов для МСФО
  • План бухгалтерских счетов для МСФО, кодирование