Стоимость особо ценного имущества организации

Расчеты с учредителем, отражение стоимости ОЦИ

Напомним, что при изменении типа государственного (муниципального) учреждения при переходе с бюджетного плана счетов на инструкцию N 183н при вводе входящих остатков на дату изменения их типа в бухгалтерском учете дополнительно необходимо было отразить по счету 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем" сумму закрепленного за автономной организацией имущества с учетом начисленной амортизации (по счетам нефинансовых активов 0 101 00 000, 0 104 00 000 по аналитическим группам 10 "Недвижимое имущество" и 20 "Особо ценное движимое имущество") следующим образом:

Г———————————————————————————————T———————————————T——————————————T————————————————————¬
|      Содержание операции      |     Дебет     |    Кредит    |     Основание      |
+———————————————————————————————+———————————————+——————————————+————————————————————+
|Отражение стоимости            |               |              |Пункт 4.1.          |
|закрепленного за учреждением   |               |              |Методических        |
|недвижимого и особо ценного    |               |              |рекомендаций Минфина|
|движимого имущества            |               |              |РФ, доведенных      |
|1) при переходе на начало года:|               |              |Письмом от          |
+———————————————————————————————+———————————————+——————————————+25.04.2011          |
|- в сумме балансовой стоимости |2 (4) 401 30 00|2 (4) 210 06 0|N 02-06-07/1546     |
|                               |       0       |      00      |                    |
+———————————————————————————————+———————————————+——————————————+                    |
|- в сумме начисленной          |2 (4) 210 06 00|2 (4) 401 30 0|                    |
|амортизации                    |       0       |      00      |                    |
+———————————————————————————————+———————————————+——————————————+————————————————————+
|2) при переходе в течение года:|               |              |Пункт 11            |
+———————————————————————————————+———————————————+——————————————+Методических        |
|- в сумме балансовой стоимости |2 (4) 304 06 00|2 (4) 210 06 0|рекомендаций Минфина|
|                               |       0       |      00      |РФ, доведенных      |
+———————————————————————————————+———————————————+——————————————+Письмом от          |
|- в сумме начисленной          |2 (4) 210 06 00|2 (4) 304 06 0|22.12.2011          |
|амортизации                    |       0       |      00      |N 02-06-07/5236     |
+———————————————————————————————+———————————————+——————————————+————————————————————+

Таким образом, в бухгалтерском учете автономных учреждений на основании указанных методических рекомендаций стоимость закрепленного за ними ОЦИ отражена на счетах 4 210 06 000, 2 210 06 000 с учетом амортизации. Кроме того, и в письме Минфина РФ N 02-06-07/2679 разъяснен порядок корректировки счета 0 210 06 000 в случае изменения стоимости данного имущества в течение года (в том числе на сумму начисленной амортизации) с применением счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" с последующим его закрытием на финансовый результат. Теперь, как видим, позиция Минфина изменилась.

Как учитывается особо ценное имущество?

Согласно письму N 02-06-07/3798 в целях составления годовой бухгалтерской отчетности автономным учреждением (и бюджетной отчетности его учредителем) за 2012 год в случае отражения в отчетности показателей на 01.01.2012 по счетам: у учреждения - 2 210 06 000, 4 210 06 000, у учредителя - 1 204 33 000 в размере стоимости особо ценного имущества с учетом начисленной амортизации учреждениям и их учредителям необходимо осуществить в межотчетный период корректировку входящих остатков 2012 года в части показателей по указанным счетам путем формирования следующих бухгалтерских записей на суммы амортизационных отчислений ОЦИ, отраженных на 01.01.2012:
- учреждением: по дебету счета 4 401 30 000 (2 401 30 000) "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту счета 4 210 06 000 (2 210 06 000) с последующим формированием и направлением учредителю Извещения (форма 0504805);
- учредителем на основании извещений (форма 0504805), предоставленных учреждением, - по дебету счета 1 204 33 000 и кредиту счета 1 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

При этом по результатам проведенной корректировки входящих остатков 2012 года учреждение в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год формирует сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения формы 0503773 с указанием в графе 5 "Причина расхождения" раздела 2 "Причины изменений": "Уточнение размера вложений учредителя в недвижимое и особо ценное движимое имущество учреждения".

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •