Гудвил или деловая репутация при покупке бизнеса БУХУЧЁТ 2015: признание и оценка гудвила, дохода от сделки.В отношении учета гудвила нужно запомнить следующие важные моменты. На дату признания покупатель должен признавать отдельно от него идентифицируемые приобретенные активы, принятые обязательства и любую неконтролирующую долю в приобретаемом предприятии. Таким образом, гудвил представляет собой вид активов, которые учитываются обособленно от других видов активов. Отметим, что гудвил (или, по-другому, деловая репутация фирмы) может быть положительным (см. схему ниже) и отрицательным. Отрицательным гудвил, или бэдвл, может быть, когда справедливая стоимость чистых активов приобретаемой компании (дочерней) превышает совокупность инвестиций в компанию, то есть, когда правый квадрат больше левого.
Признание положительного гудвила при приобретении бизнеса
┌─────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐
│Совокупность из: │ │Сумма на дату приобретения │
│- переданного возмещения, │ │идентифицируемых │
│оцененного в соответствии с МСФО │ │приобретенных активов за │
│(IFRS) 3 (который требует │ │вычетом принятых │
│проводить оценку по справедливой │ │обязательств, оцененная в │
│стоимости); │ │соответствии с МСФО (IFRS) 3│
│- суммы любой неконтролирующей │ │ │
│доли в приобретаемом предприятии,│ │ │
│оцененной в соответствии с МСФО ├◄────┤ │
│(IFRS) 3; │ │ │
│- справедливой стоимости доли │ │ │
│участия в капитале на дату │ │ │
│приобретения, которой покупатель │ │ │
│ранее владел в приобретаемом │ │ │
│предприятии (при объединении │ │ │
│бизнеса, осуществляемом │ │ │
│поэтапно). │ │ │
└─────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘
Составляющие левого квадрата должны быть больше составляющих правого.
Для расчета гудвила применяют полный и пропорциональный расчет. Отличие состоит в том, что при пропорциональном методе не учитывается справедливая стоимость доли неконтролирующих акционеров. Заметим, что, в зависимости от применяемого способа расчета, сумма гудвила может быть разной.
Пример пропорционального и полного расчета гудвила
При объединении бизнеса образовалась консолидированная структура: материнская и дочерняя компании. Материнская компания при объединении бизнеса приобрела 75% акций дочерней компании за 3 000 000 рублей. Стоимость чистых активов дочерней компании составила 2 500 000 рублей. Чтобы рассчитать стоимость чистых активов, которой владеет материнская компания, необходимо: 2 500 000 руб. х 0.75 п.п. = 1 875 000 рублей. Расчет гудвила: 3 000 000 руб. - 1 875 000 руб. = 1 125 000 рублей. Сумма на дату приобретения идентифицируемых приобретенных активов за вычетом принятых обязательств, оцененная в соответствии с МСФО (IFRS) 3. Такой метод расчета гудвила называется пропорциональным. Для расчета гудвила полным методом при таких же данных введем в пример справедливую стоимость неконтролирующей доли - 500 000 рублей. Расчет гудвила: (3 000 000 руб. + 500 000 руб.) - 2 500 000 руб. = 1 000 000 рублей.
|
Быстрый поиск по финансовому сайту:
|