Как отражается дисконт в налоговом учете?

Налоговый учет входящих векселей, учёт дисконта

Непосредственно в момент поступления векселя третьего лица у поставщика не возникает каких-либо последствий в части налога на прибыль организации. Ведь стоимость реализованных товаров, в счет оплаты которых поступил вексель, уже попала в облагаемый доход на общих основаниях. Однако сумму дисконта компания должна будет включить в состав внереализационных доходов. Дело в том, что проценты, полученные по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, являются таким доходом (пункт 6 статьи 250 НК РФ). А в целях налогообложения процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), в том числе в виде дисконта. При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

В какой момент нужно показывать доход в виде дисконта?

На этот вопрос, к сожалению, нет однозначного ответа. С одной стороны, есть норма, которая предписывает отражать доход в виде процентов равномерно - на конец месяца со ответствующего отчетного периода (это касается только тех компаний, которые определяют налог на прибыль методом начисления). Именно этой нормой руководствуются чиновники и налоговые инспекторы на местах (письмо Минфина России от 20.12.2010 N 03-03-06/1/791).

Но, с другой стороны, доход в виде дисконта организация-векселедержатель получит лишь после предъявления векселя к погашению или при его реализации (в том числе и передаче в счет оплаты, например, своему поставщику). К тому же не исключено, что в последнем случае вексель будет передан по цене ниже номинала и даже ниже стоимости приобретения. В этом случае отражение дохода до момента погашения (реализации) приведет к тому, что компания уплатит налог с неполученных доходов, ведь доход фактически не был получен либо был получен в сумме, которая оказалась меньше заявленной. Это несправедливо и противоречит нормам Налогового кодекса, согласно которым налог исчисляется с дохода, а доходом является экономическая выгода.

Нужно ли отражать доходы, если вексель еще не погашен?

К тому же согласно статье 328 налогового кодекса в аналитическом учете доход необходимо отражать в сумме причитающихся процентов (а значит, и дисконта) в соответствии с условиями выпуска векселей. Если говорить о дисконтном векселе, то условия его выпуска заключаются в том, что векселедержатель сможет получить свой доход (дисконт) только после того, как предъявит вексель к погашению и получит денежные средства за него. Соответственно, если руководствоваться указанной статьей налогового кодекса, то до погашения векселя доход в виде дисконта отражать не нужно.

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •