| |||||||||||||||
Дисконт по векселю облагается НДС, но частичноБУХУЧЁТ 2015: налоги на добавленную стоимость с дисконта. Помимо налога на прибыль, вопрос возникает и в части НДС: нужно ли сумму дисконта облагать налогом на добавленную стоимость? Здесь, в отличие от налогообложения прибыли, все однозначно. Дисконт будет облагаться НДС, но только в том случае, если сумма дисконта превышает сумму процентов, рассчитанных в соответствии со ставками рефинансирования банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. То есть, компании нужно будет подсчитать количество дней владения ценной бумагой и определить сумму процентов, рассчитанных по ставке рефинансирования за данный срок. Облагаться налогом будет не весь дисконт, а только сумма превышения. Соответственно, если сумма дисконта окажется меньше рассчитанной суммы процентов, то обязанности по исчислению налога на добавленную стоимость не возникает. Поскольку проценты (дисконт) связаны с оплатой товаров, налог на добавленную стоимость исчисляется по расчетной ставке (18/118 или 10/110). При этом ставка 10/110 применяется к дисконту, если сами товары, в оплату которых предоставлен вексель, облагаются по пониженной ставке. Обратите внимание, что обязанность по исчислению НДС с части дисконта возникает в том периоде, в котором вексель был погашен или реализован. Соответственно, в периоде получения ценной бумаги и во время ее владения НДС с дисконта возникнуть не может. При исчислении НДС с части дисконта компания должна оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (пункт 18 приложения N 5 к постановлению правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). И еще такой немаловажный момент: если вексель был получен в счет оплаты товаров, реализация которых освобождена от уплаты НДС, то и дисконт по векселю не должен облагаться независимо от суммы (пункт 2 статьи 162 НК РФ). Пример исчисления налога на добавленную стоимостьПредположим, что срок погашения векселя (16.04.2012) уже наступил. В этот момент бухгалтер компании должен определить сумму процентов, рассчитанных по ставке рефинансирования за период с 21.11.2011 по 16.04.2012 (148 дней). На 21.11.2011 ставка рефинансирования банка России составляла 8,25%. Допустим, что до 16.04.2012 она не менялась. При таких условиях сумма процентов, начисленных за этот период по ставке рефинансирования, составит: 295 000 руб. х 8,25% : 365 дн. х 148 дн. = 9868,36 рублей. Поскольку сумма дисконта (55 000 рублей) превышает рассчитанную величину процентов, то с суммы превышения компания обязана исчислить НДС. Сумма налога на добавленную стоимость составит: (55 000 руб. - 9868,36 руб.) х 18/118 = 6884,49 рублей. Данную сумму необходимо будет отразить в декларации по НДС за II квартал 2012 года. Также бухгалтер должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.
|
Налоговый учет входящих векселей, учёт дисконта. Непосредственно в момент поступления векселя третьего лица у поставщика не возникает каких-либо последствий в части налога на прибыль ... Просрочка уплаты налога на добавочную стоимость. В случае, если организация просрочила уплату НДС по ставке 18% вследствие несвоевременного подтверждения нулевой ставки, она обязана уплатить ... Убытки при налогообложении по ставке 0 процентов. С 1 января 2011 года положения пункта 1 статьи 283 налогового кодекса не распространяются на убыток, полученный налогоплательщиком в период налогообложения ... |
||||||||||||||
| Бухгалтерская документация и проведение проводок - Оформление и отражение векселей в бухучете | |||||||||||||||
 | Налоги на добавленную стоимость с дисконта Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2 Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве | ||||||||||||||
