Учет компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованные отпуска работника

При увольнении сотрудника ему положена компенсация за неиспользованные отпуска за весь период работы в компании. Нередко отпуска не используются несколько лет. Возникает вопрос: как фирме на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", которая предоставляет отпуска в календарных днях, отразить такую компенсацию для целей расчета упрощенного налога?

Для того чтобы рассчитать размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, необходимо:
1) определить количество дней неиспользованных отпусков; для это нужно исчислить стаж работы сотрудника в компании, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, определить, сколько отпускных дней он не использовал;
2) рассчитать средний дневной заработок за последние 12 календарных месяцев (предшествующих месяцу увольнения) путем деления суммы начисленной зарплаты на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней): средний дневной заработок = зарплата за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения : 12 : 29,4;
3) перемножить полученные суммы.

Пример расчета компенсации за неиспользованные отпуска

Сотрудник работает в компании с 01.01.2010. Он увольняется 20.04.2012. За все это время в отпуске работник не был. Ему положен ежегодный оплачиваемый отпуск - 28 календарных дней. Средний дневной заработок за период с апреля 2011 года по март 2012 года - 270 рублей. У работника не было периодов, не включаемых в отпускной стаж, поэтому ему положена компенсация за неиспользованные отпуска за два рабочих года (2010 и 2011) и за дни неиспользованного отпуска за 2012 год. Количество дней неиспользованного отпуска составило: за 2010 год - 28 дней, за 2011 год - 28 дней. За каждый месяц отпускного стажа работнику положено: 28 дн. : 12 мес. = 2,33 дней. Поэтому количество дней неиспользованного отпуска за 2012 год составляет: 2,33 дн. х 4 мес. = 9,32 дней (округление количества календарных дней отпуска, подлежащих компенсации, законодательством не предусмотрено). Общее количество дней за все периоды: 28 + 28 + 9,32 = 65,32 дней. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении составила: 65,32 дней х 270 рублей = 17 636 рублей 40 копеек.

Затем рассчитанную сумму за минусом удержанного НДФЛ (пункт 4 статьи 226 НК РФ) выплачивают через кассу или перечисляют на банковскую карту работника. После этого затраты отражают в книге учета доходов и расходов (см. пример далее). Суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при УСН с объектом "доходы минус расходы" после фактической выплаты дохода сотруднику и перечисления налога в бюджет.

Отражение выплаты компенсации за неиспользованные отпуска при увольнении в книге учета доходов и расходов

Г———T—————————————————————T——————————————————T————————————————T————————————————¬
| N |    Дата и номер     |    Содержание    |    Доходы,     |    Расходы,    |
|п/п|первичного документа |     операции     |учитываемые при |учитываемые при |
|   |                     |                  |   исчислении   |   исчислении   |
|   |                     |                  |налоговой базы, |налоговой базы, |
|   |                     |                  |      руб.      |      руб.      |
+———+—————————————————————+——————————————————+————————————————+————————————————+
| 1 |          2          |        3         |       4        |       5        |
+———+—————————————————————+——————————————————+————————————————+————————————————+
|                                    < ...>                                     |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|23 |Расчетная ведомость  |Перечислен НДФЛ в |                |    2292,73     |
|   |от 18.04.2012 N 4.   |бюджет            |                |                |
|   |П/п от 19.04.2012    |                  |                |                |
|   |N 312.               |                  |                |                |
|   |Выписка банка        |                  |                |                |
+———+—————————————————————+——————————————————+————————————————+————————————————+
|24 |Расчетная ведомость  |Выплачена         |-               |   15 343,67    |
|   |от 18.04.2012 N 4.   |компенсация за    |                |                |
|   |РКО от 20.04.2012    |неиспользованные  |                |                |
|   |N 425                |отпуска за 2010,  |                |                |
|   |                     |2011 и 2012 годы  |                |                |
+———+—————————————————————+——————————————————+————————————————+————————————————+
|                                    < ...>                                     |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+

Фирмы на УСН с объектом "доходы минус расходы" уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности (статья 346.16 налогового кодекса). Сюда включают и страховые взносы в ПФР и ФФОМС, ФСС России. В расходы их принимают в момент перечисления налогов с расчетного счета компании. Это правило обязательно для признания всех затрат на упрощенке. Факт перечисления подтверждается банковской выпиской. Надо помнить, что упрощенцы рассчитывают компенсации за неотгулянный отпуск по обычным правилам.

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •