Бухгалтерский учетОтчетность, балансПроводки, документыПлан счетов учётаНалогообложениеСтраховые взносы
Аналитические системы и проверки платежей

Как отразить оборотный актив фирмы в балансе?

Учетная политикаФинансовый анализБухучет ПБУ МСФОКадры бухгалтерияГлавный бухгалтер Аудит организации

Оборотные активы и отражение оборотных активов


Оборотные активы - это активы предприятия, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев либо в течение нормального операционного цикла компании (если он превышает один год). В бухгалтерском балансе, утвержденном приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, выделяют следующие оборотные активы фирмы: запасы; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); денежные средства и денежные эквиваленты; прочие оборотные активы.

Дебиторская задолженность и финансовые вложения относятся к оборотным активам только в том случае, если срок их погашения менее 1 года либо срок превышает один год, но организация уверена в высокой ликвидности данных активов, способности быстро и без потерь обратить их в денежную форму (то есть, продать). Оборотные активы в принципе обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность.

Причины завышения и занижения показателей баланса

Завышение показателя бухгалтерского баланса фирмы по строке 1200 "Итого оборотных активов" может быть связано с тем, что:
- в составе запасов продолжают отражаться не списанные своевременно затраты, а значит, не находят свое отражение в себестоимости реализованной продукции, работ или услуг, стоимость сырья и материалов, остатков незавершенного производства. Несвоевременное признание затрат может иметь своей причиной или сознательное манипулирование прибылью (рентабельностью), которое происходит с ведома и по указанию менеджмента фирмы, или нарушением связи между производственно-техническими службами и бухгалтерской службой, когда движение и изменение состояния предметов труда фактически производится, но информация об этих событиях поступает к обработке в бухгалтерию несвоевременно или не поступает вовсе;
- не сформированы резервы под обесценение запасов, что является обязательным требованием ПБУ 5/01. Материально-производственные запасы (МПЗ), которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов фирмы на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Занижение показателя бухгалтерского баланса по строке 1200 "Итого оборотных активов" может быть связано с тем, что:
- в составе запасов не отражены товарно-материальные ценности, фактически не поступившие на склады фирмы, но находящиеся в пути, когда по условиям договоров поставки риски владения (право собственности) перешли к организации-грузополучателю;
- в составе запасов организации не отражены неотфактурованные поставки, когда фактически имущество поступило на склад компании, но товарно-сопроводительные документы отсутствуют.

Отражение краткосрочных и долгосрочных обязательств

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные (пункт 19 ПБУ 4/99).

Чаще всего данное требование ПБУ 4/99 нарушается в связи с неверной квалификацией:
- дебиторской задолженности, когда по условиям договоров срок погашения задолженности превышает 12 месяцев после отчетной даты, но ее отражают по строке бухгалтерского баланса 1230 "Дебиторская задолженность" в составе раздела "Оборотные активы", а не по строке бухгалтерского баланса 1190 "Прочие внеоборотные активы";
- оборудования, приобретенного для монтажа (установки) в процессе строительства/реконструкции основных средств, которое отражается в составе запасов (по строке 1210 бухгалтерского баланса), а не по строке 1150 "Основные средства".

Как избежать ошибки при формировании бухгалтерского баланса?

Перед формированием отчетности бухгалтеру рекомендуется провести ряд регламентных процедур - запрос в коммерческие и производственные службы компании, например:
- в отдел материально-технического снабжения на предмет наличия/отсутствия в ОМТС информации о материальных ценностях "в пути", о наличии на складах неотфактурованных поставок, о наличии на складах оборудования к установке;
- в производственно-диспетчерский или планово-экономический отдел фирмы - о фактическом выпуске продукции (работ, услуг), о полноте и своевременности документирования и передачи в бухгалтерию первичных документов, справок-расчетов, калькуляций для отражения операций по списанию сырья в производство и выпуске готовой продукции;
- в коммерческие службы о ранее понесенных расходах на участие в тендерах, расходах, ранее отраженных в составе "расходов будущих периодов" и связанных с переговорным процессом на заключение договоров, - подписаны ли ожидаемые договоры, получено ли уведомление о результатах тендерных процедур;
- в договорной отдел о сроках погашения задолженности по условиям договоров и дополнительных соглашений к ним.

Бухгалтерский календарь

Денежные средства и их эквиваленты в бух балансе. Завышение показателя бухгалтерского баланса по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" может быть связано с тем, что ...

Стоимость чистых активов порядок оценки стоимости. Определить величину чистых активов достаточно просто. Для этого нужно найти разницу между активами и пассивами бухгалтерского баланса организации, ...

Показатели баланса: балансовая стоимость активов. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми компания получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые ...

Оборотные активы и отражение оборотных активов

  • Быстрый поиск по финансовому сайту:

Бухгалтерский баланс отчет о прибылях убытках - Бухгалтерский баланс без ошибок в показателях
Бухучет 2014 Рейтинг@Mail.ru
Как отразить оборотный актив фирмы в балансе?
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
1С БУХГАЛТЕРИЯ - http://buhgalteriya-auditor-buhuchet.ru/oborotnye-aktivy-otrazhenie-oborotnyh-aktivov-otrazitj-actives.html © 2013-2014 Москва Россия