Начисление страховых взносов при оплате аренды

Страховые взносы во внебюджетные фонды России

Прежде, чем решить вопрос о том, нужно ли включать расходы на оплату аренды квартир и проезда работникам - иностранным гражданам в налогооблагаемую базу по страховым взносам, определимся, нужно ли вообще начислять эти взносы на какие-либо выплаты (включая заработную плату) в пользу этих категорий работников. В силу пункта 1 статьи 7 федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. При этом в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 9 этого закона не облагаются страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренных законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование

Сначала разберемся с обязательным пенсионным страхованием, регулируемым федеральным законом N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Согласно пункту 1 статьи 7 этого закона к застрахованным лицам, на которых распространяется данный вид страхования, относятся постоянно и временно проживающие на территории РФ иностранные граждане. С 01.01.2012 к ним добавлены иностранцы, временно пребывающие на территории России (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей), заключившие трудовые договоры на неопределенный срок либо срочные трудовые договоры на срок не менее шести месяцев. В отношении иностранцев, постоянно проживающих на территории РФ, страховые взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой и накопительной частей пенсии (в зависимости от года рождения), а в отношении иностранцев, временно проживающих или временно пребывающих на территории России, - по тарифу, предусмотренному для страховой части трудовой пенсии (независимо от года рождения) (ст. 22.1 федерального закона N 167-ФЗ).

Обязательное медицинское и социальное страхование

Что касается страховых взносов на обязательное медицинское страхование, они уплачиваются в отношении постоянно или временно проживающих на территории РФ иностранных граждан, за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей (статья 10 федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ). Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане, работающие по трудовым договорам (пункт 1 статьи 2 федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Для наглядности представим изложенное в виде таблицы.

Г———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
|  Иностранные граждане, с выплат которым начисляются страховые взносы  |
+———————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|               в ПФР                |    в ФСС    |      в ФФОМС       |
+————————————————————————————————————+—————————————+————————————————————+
|- постоянно и временно проживающие  |постоянно или|постоянно или       |
|на территории РФ;                   |временно     |временно проживающие|
|- временно пребывающие на территории|проживающие  |в РФ (за исключением|
|РФ (за исключением                  |на территории|высококвалифицирова-|
|высококвалифицированных специалистов|РФ           |нных специалистов и |
|и членов их семей), заключившие     |             |членов их семей)    |
|трудовые договоры на неопределенный |             |                    |
|срок либо срочные трудовые договоры |             |                    |
|на срок не менее шести месяцев      |             |                    |
+————————————————————————————————————+—————————————+————————————————————+

Определенные сомнения имеются в отношении высококвалифицированных специалистов. Согласно пункту 27 статьи 13.2 федерального закона N 115-ФЗ таким специалистам и членам их семей по их заявлениям на срок действия трудовых или гражданско-правовых договоров может быть оформлен вид на жительство. В соответствии со статьей 2 федерального закона N 115-ФЗ наличие такого документа предоставляет иностранному гражданину статус постоянно проживающего на территории России и дает ему право на свободный выезд из РФ и въезд в Российскую Федерацию. Таким образом, буквальное прочтение представленных выше норм позволяет сделать вывод: пока у высоко квалифицированного специалиста нет вида на жительство, выплаты такому работнику не облагаются страховыми взносами. Получение этого документа приводит к приобретению им статуса постоянно проживающего на территории России, соответственно, выплаты ему должны облагаться страховыми взносами в ПФР и ФСС.

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •