Социальный пакет для иностранных рабочих

Расходы на проезд и проживание работников, налоги

Работники, являющиеся иностранными гражданами, не редкость для предприятий промышленной отрасли. Вряд ли какой-либо иностранный специалист высокой квалификации согласится приехать в холодную Россию, если ему не будет предоставлен так называемый социальный пакет. Состав такого пакета зависит от многих факторов (например, от опытности специалиста, острой необходимости в нем), при этом практически всегда фирма оплачивает проезд и проживание рабочего - иностранного гражданина (а иногда и его семьи). Рассмотрим порядок налогообложения данных расходов.

На протяжении многих лет вопрос об учете расходов на аренду жилья для сотрудников в целях налогообложения является дискуссионным. Чиновники заявляют: исходя из норм законодательства, нельзя сделать вывод о том, что такое обеспечение иностранных рабочих должно иметь безвозмездный характер. У судей также отсутствует единый подход к налогообложению расходов на оплату проживания работников - иностранных граждан. Если спор касается налога на прибыль, они признают эти расходы расходами на оплату труда, а если НДФЛ и ЕСН - компенсацией, не включаемой в налогооблагаемую базу. Теперь поговорим об этом подробнее.

Правовые основы приглашения иностранного работника

Согласно пункту 5 статьи 16 федерального закона N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ" работодатель, желающий пригласить на работу "визового" иностранца, одновременно с ходатайством о выдаче приглашения должен представить в миграционную службу гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ. Порядок предоставления этих гарантий утвержден постановлением правительства РФ от 24.03.2003 N 167. Таковыми являются гарантийные письма приглашающей стороны о принятии на себя следующих обязательств:
- предоставления денежных средств для проживания иностранного гражданина на период его пребывания в РФ в размере не ниже прожиточного минимума, установленного в соответствующем субъекте РФ, а также денежных средств, необходимых для выезда иностранного гражданина из РФ по окончании срока его пребывания в РФ;
- обеспечения иностранного гражданина, прибывающего в РФ в целях осуществления трудовой деятельности, заработной платой в размере не ниже установленного федеральным законом МРОТ (с 01.06.2011 он составляет 4 611 рублей в месяц);
- обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ страховым медицинским полисом, оформленным в установленном порядке, если иное не предусмотрено международным договором РФ, или предоставления иностранному гражданину при необходимости денежных средств для получения им медицинской помощи;
- жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта РФ.

В силу сложившейся юридической практики гарантийное письмо признается подтверждением (гарантией) выполнения каких-либо действий или соблюдения определенных условий. Иными словами, оно является способом обеспечения исполнения сторонами сделки определенных обязательств. В нашем случае работодателю оформят приглашение на въезд работника - иностранного гражданина в РФ только при условии, что он обязуется выполнить установленный перечень условий по отношению к такому работнику. Кроме того, конкретный перечень обязательств, которые должен выполнить работодатель при переезде сотрудников на работу в другую местность (всех работников, а не только иностранных граждан), установлен трудовым кодексом. Так, в соответствии со статьёй 169 ТК РФ при переезде рабочего по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность последний обязан возместить ему:
- расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет сотруднику соответствующие средства передвижения);
- расходы на обустройство на новом месте жительства.
Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •  

• Разделы на бухгалтерском вебсайте:

  • Налог на прибыль, учет платы за аренду квартиры
  • Оплата жилья работнику: компенсация или зарплата?
  • НДФЛ при оплате аренды квартиры для работающего
  • Страховые взносы во внебюджетные фонды России
  • Обязательное страхование от несчастных случаев
  • Налоги с оплаты расходов на проезд и обустройство
  • Зарплатные налоги: уплата страховых взносов и НДФЛ
  • Учет расходов на оплату квартиры для иностранца