Уплата налога с разницы между ценой и стоимостью
Согласно пункту 3 статьи 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база по данному налогу определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой на основании положений статьи 105.3 налогового кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). В письме от 03.07.2012 N 03-07-05/18 Минфин на основе формулировки данной нормы сделал следующий вывод. Понятно, что разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества должна быть положительной. Только в таком случае из этой разницы можно рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет. Чиновники строго определили, что налог на добавленную стоимость исчисляется в случае, если цена реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) превышает стоимость этого имущества (остаточную стоимость с учетом переоценок).
Пример расчета налога на добавленную стоимость
Остаточная стоимость основного средства, полученного ранее безвозмездно, на основании чего в ней была учтена сумма НДС, составила 60 000 рублей. Данное основное средство продается по стоимости 55 000 рублей (в том числе НДС - 9 900 рублей). Общая стоимость реализации составляет 64 900 рублей. Налоговая база равна 4 900 рублей (64 900 - 60 000). Сумма НДС к уплате в бюджет - 747,46 рублей (4 900 руб. х 18% / 118%).
При этом в графе 5 счета-фактуры указывается рассчитанная таким образом налоговая база (подпункт "д" пункта 2 приложения 1 к постановлению правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"). В приведенном примере она равна 4 900 рублей. В графу 7 счета-фактуры вносится величина налоговой ставки - 18/118, а в графе 8 отражается сумма НДС, рассчитанная исходя из указанных налоговых базы и ставки (подпункт "з" пункта 2 приложения 1 к вышеназванному постановлению).
Новости бухгалтерского учета и управления кадрами | Недоимки и задолженности по налогам, приказ ФНС
|
Быстрый поиск по финансовому сайту:
|