Бухгалтерский учетОтчетность, балансПроводки, документыПлан счетов учётаНалогообложениеСтраховые взносы
Фин и бух формы и анализ активов

Исчисление НДС с суммы штрафных санкций и пени

В спорах о том, нужно ли начислять налог на добавленную стоимость с суммы полученных штрафов и пени, чаще выигрывают налогоплательщики. Тем, кому не хочется ввязываться в судебное разбирательство, рекомендуется начислить и заплатить НДС с полученной неустойки. Финансовые документы и контроль доходов.
Учетная политикаФинансовый анализБухучет ПБУ МСФОКадры бухгалтерияГлавный бухгалтер Аудит организации

Арбитражная практика по вопросу начисления НДС


БУХУЧЁТ 2015: исчисление ндс с суммы штрафных санкций и пени.

По вопросу начисления НДС на суммы штрафов и пени арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков. Поэтому поставщик (продавец, исполнитель, арендодатель, лизингодатель, перевозчик), не исчисливший налог на добавленную стоимость с полученной от покупателя (заказчика, арендатора, лизингополучателя) при нарушении договорных обязательств суммы неустойки, не изменяющей цену товаров (работ, услуг), реализуемых по договору, и не уплативший его в бюджет, скорее всего, сможет отстоять свои интересы в суде. Но если налогоплательщик не желает возникновения трений с налоговиками с последующим судебным разбирательством, ему следует начислить НДС с полученных штрафных санкций (неустоек) в добровольном порядке и уплатить причитающуюся сумму налога в бюджет.

Когда штрафные санкции не подлежат налогообложению?

Но всё же и для чиновников существует ряд ситуаций, когда штрафные санкции не облагаются НДС. Во-первых, положения подпункта 2 пункта 1 статьи 162 налогового кодекса не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в силу пункта 2 статьи 162 НКРФ (упомянутое письмо Минфина России N 03-07-11/01). Во-вторых, нормы статьи 162 НК РФ, по мнению налоговиков, не применяются в отношении штрафных санкций, которые получает покупатель товаров (работ, услуг) от поставщика в рамках договора на реализацию товаров, работ или услуг, облагаемых НДС, за ненадлежащее исполнение (неисполнение) им условий договора (письма МНС России от 27.04.2004 N 03-1-08/1087/14, УФНС России по Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309).

Приведем пример: денежные средства в счёт неустойки поступили 5 августа 2012 года. Несмотря на то, что поступившая сумма, 18 691,20 рублей, является штрафными санкциями за несоблюдение установленных условий договора, исчислять организации НДС не требуется, поскольку она по договору - покупатель.

Случаи, при которых НДС со штрафов не начисляется

Возможны и иные частные случаи неначисления НДС с рассматриваемых штрафных санкций. Так, денежные средства, полученные продавцом от покупателя в качестве компенсации убытков, понесённых продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары, финансисты предлагают не облагать налогом на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 28.07.2010 N 03-07-11/315). Предложение это вполне логично, поскольку в данном случае товары так и не были реализованы. Организация, выполнявшая работы по договору подряда с использованием собственного оборудования, получила от заказчика возмещение стоимости утерянного имущества (договором предусматривалось, что в случае утраты оборудования по вине заказчика он возмещает подрядчику нанесённый ущерб). Полученные средства, по мнению финансистов, не связаны с реализацией и объектом обложения НДС не являются (письмо Минфина России от 13.10.2010 N 03-07-11/406).

Арбитражная практика по вопросу начисления НДС

  • Быстрый поиск по финансовому сайту:

Начисление налога на добавленную стоимость (НДС). Московские налоговики считают, что НДС облагаются суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в частности, штрафные санкции, ...

По какой ставке определяется сумма НДС с неустоек. Сумма НДС с полученных штрафных санкций определяется по расчётной ставке 18/118 или 10/110 (пункт 4 статьи 164 НК РФ), если ...

Раздельный учет облагаемых необлагаемых операций. Налогоплательщику, ведущему наряду с облагаемыми (в рассматриваемом нами случае - сдача помещений в аренду) освобожденные от налогообложения (выдача ...

Налоги и сборы, уплата налога налоговый кодекс - Штрафные санкции при хозяйственных договорах
Бухучет 2014 Рейтинг@Mail.ru
Исчисление НДС с суммы штрафных санкций и пени
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
1С БУХГАЛТЕРИЯ - http://buhgalteriya-auditor-buhuchet.ru/arbitrazhnaya-praktika-voprosu-nachisleniya-nds-ischislenie-summa.html © 2013-2014 Москва Россия