Счета бухгалтерского учета, виды и назначение

Бухгалтерский план счетов, типы счетов в плане

Счета бухгалтерского плана счетов в зависимости от назначения можно сгруппировать по типам:
- балансовые счета (формируют отчет о финансовом положении, отчет об изменениях в капитале и часть примечаний к ним);
- счета отчета о прибылях и убытках (формируют отчет о совокупном доходе и часть примечаний к нему);
- статистические счета (формируют отчет о движении денежных средств и частично примечания к основным отчетным формам или выполняют другие функции);
- проверочные счета (вспомогательные счета для контроля за выполнением поправок).

При подготовке отчетности по МСФО средствами MS Office вместо статистических бухгалтерских счетов чаще всего выступают отдельные расчетные файлы (таблицы) и своды форм исходных данных или выгрузок из учетных систем. Статистические счета бухучета используют при автоматизации подготовки отчетности по МСФО для целей:
- хранения и обработки дополнительной информации к показателям на балансовых счетах или счетах отчета о прибылях и убытках (ожидаемые сроки погашения задолженности по договору, финансовые активы и обязательства по валютам, активы и обязательства по сегментам и прочее);
- формирования отчета о движении денежных средств;
- хранения промежуточных расчетов, реализации автоматических мероприятий и других целей.

Проверочные счета бухгалтерского учёта могут быть предназначены для первоначального "мэппинга" РСБУ-показателей для их последующего разнесения по IAS-счетам, а также для контроля за правильностью выполнения определенных поправок. Примечание: мэппинг - это порядок загрузки (разнесения) исходных данных по счетам бухгалтерского плана счетов МСФО. Такого рода счета бухучета вводятся с целью акцентировать внимание составителя отчетности на необходимости классификации определенных показателей с точки зрения МСФО или необходимости выполнения определенных поправок. Их равенство нулю будет свидетельствовать о завершении указанных работ.

Роль проверочных счетов бухгалтерского учета

Для целей подготовки консолидированной финансовой отчетности по МСФО в качестве проверочных счетов могут выступать счета внутригрупповых сальдо и операций. В плане счетов в MS Excel проверочные счета, как правило, выделяют с целью упрощения переноса РСБУ-данных, а также для обеспечения контроля. В плане счетов в автоматизированной системе проверочные бухгалтерские счета играют не такую важную роль в связи с тем, что система позволяет формировать широкий перечень отчетов для обеспечения контрольной функции (например, для контроля исключения внутригрупповых сальдо и операций). В то же время при подготовке консолидированной отчетности в автоматизированной системе возникает вопрос, связанный с сохранением равенства актива и пассива каждой отдельной компании после исключения внутригрупповых сальдо и операций.

Мы рекомендуем сохранять это равенство на протяжении всего процесса подготовки финансовой отчетности. Именно поэтому для выполнения консолидационных проводок в план вводится проверочный счет, который выступает в качестве балансирующего: он восстанавливает указанное равенство при выполнении поправок между компаниями. В результате, даже после исключения внутригрупповых сальдо и операций в каждой отдельной организации, сохраняется равенство актива и пассива. На уровне группы балансирующий счет будет равен нулю. В автоматизированных системах подготовки отчетности каждому счету присваивают тип (активный или пассивный), а также тип счета по виду данных: остаток ("позиция")/оборот ("поток"). В разных системах это реализуют по-разному.

Сравнительные примеры ПО бухгалтерских планов счета

Приведем два примера стандартного программного обеспечения (ПО), формирующего планы счетов бухучета:
- в программном продукте 1 каждому счету присваивают один из 4 типов счета: актив, пассив, доход, расход;
- в программном продукте 2 каждому счету присваивают два признака типа счета: актив/пассив и позиция/поток.

В программном продукте 2 виды движения (то есть, поступления, выбытия) обладают такой характеристикой, как знак вида движения, который в сочетании с типом счета (актив/пассив) определяет знак показателя (положительный или отрицательный). В программном обеспечении за номером 1 такой характеристики нет.

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •