Методы кодирования счетов бухучета и аналитики

Иерархия бухгалтерского плана счетов для МСФО

Иерархия плана счетов бухгалтерского учета - это структурированное представление счетов, показывающее их подчиненность (вложенность) для целей составления финансовой отчетности по МСФО. Классификация некоторых объектов учета по статьям отчета о финансовом положении и отчета о совокупном доходе в ПБУ и МСФО различается. По уровню включения в иерархию счета бухучета могут быть:
- листовыми (счета нижнего уровня, по которым производится "мэппинг" исходных данных и выполнение поправок);
- узловыми (счета, имеющие подчиненные листовые и узловые счета).

При наличии различий в классификации объектов финансового учета по ПБУ и по МСФО при создании автоматизированной системы возникает вопрос, следует ли делать переклассификацию при мэппинге исходных данных или выполнить реклассификацию в качестве поправки. На поставленный вопрос нет однозначного ответа: все зависит от конкретной поправки, конкретных исходных данных, прозрачности алгоритма переклассификации для составителя отчетности и аудитора. В первом случае необходим один бухгалтерский счет (в классификации по МСФО). Во втором - два счета в плане в составе разных статей отчетности (один в классификации по РСБУ, другой - по IAS). Первый вариант является предпочтительным с точки зрения оптимизации количества счетов и автоматизируемых поправок, в то время как второй - с точки зрения прозрачности выполняемых в системе реклассификаций.

Кодирование счетов бухгалтерского учета по МСФО

Вариантов кодирования счетов в бухгалтерском плане счетов множество, и не может быть единого мнения относительного того, какой из них лучше с точки зрения логики построения и удобства в использовании. Все зависит от конкретной компании, конкретного сотрудника. Однако можно говорить о некоторых ключевых моментах при выборе варианта кодировки. Наш опыт показывает, что сотрудники организаций обычно тяготеют к привычным им понятиям и кодируют бухсчета на основании нумерации счетов по РСБУ (согласно типовому плану счетов бухучета, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) или кода строки форм отчетности по ПБУ (согласно приложению 4 к приказу Минфина России N 66н от 02.07.2010). Такая кодировка обеспечивает связку данных РСБУ - МСФО и удобна для пользователей плана счетов, которые только начинают осваивать IAS.

Однако этот подход имеет и ряд минусов: кодировка подвержена изменениям в российском законодательстве, она не обеспечивает полного покрытия (например, счета для деловой репутации и неконтролирующей доли участия), непрозрачна для иностранных дочерних компаний. Для специалистов, знакомых с МСФО-терминологией, для кодировки бухгалтерского плана счетов могут использоваться англоязычные термины. В случае автоматизированной загрузки исходных данных из учетной системы наиболее удобным будет использование кодировки, применяемой в такой учетной системе. Такой подход упростит мэппинг исходных данных и отслеживание их полноты и корректности. При кодировке плана счетов и значений аналитики необходимо учитывать особенности выбранного бухгалтерского программного обеспечения (ПО).

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •