Страхование частно-государственного партнерства

Личное страхование при социальном партнерстве

Действующее налоговое законодательство стимулирует работодателей и работников активно участвовать в сфере частно-государственного партнерства через механизмы личного страхования. Напомним, что работодатели имеют право относить на расходы по прибыли добровольные взносы по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения работников в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (пункт 16 статьи 255 НК РФ). В свою очередь, работники имеют возможность софинансировать с участием работодателя и государства свое дополнительное пенсионное обеспечение. Рассмотрим некоторые интересные в этом отношении способы страхового партнерства на примере конкретных ситуаций.

Пример учетного регистра бухучета для страхования

Финансирование накопительной части трудовой пенсии работника с участием работодателя, но за счет работника. Сразу же отметим, что работник, являясь застрахованным лицом, имеет право самостоятельно определить сумму взноса, уплачиваемого через работодателя, но за свой счет (часть 1 статьи 5 федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ). Предположим, что менеджер по продажам подал заявление работодателю в конце 2011 года с просьбой в течение 2012 года 20% его месячного заработка перечислять в качестве дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии. На основании заявления работника и приказа руководителя бухгалтер организации открывает индивидуальный учетный регистр (см. таблицу ниже).

Учетный регистр-расчет начисления дополнительных взносов

Г——————————T———————————————T——————————————T——————————————T—————————————————¬
|  Месяц   |   Начислена   | Удержано из  | НДФЛ*, руб.  |  Итого выдана   |
|          |  заработная   | зарплаты 20% |              |зарплата на руки:|
|          | плата по всем | взносов, по  |              | гр. 2 - гр. 3 - |
|          |основаниям, руб|заявлению, руб|              |   гр. 4, руб.   |
|          |       .       |      .       |              |                 |
|          +———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|          |(корр. счет 70)| (корр. счет  | (корр. счет  | (корр. Счет 50, |
|          |               |    73-3)     |     68)      |       51)       |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|    1     |       2       |      3       |      4       |        5        |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Январь    |    41 000     |     8200     |     5330     |     27 470      |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Февраль   |    35 000     |     7000     |     4550     |     23 450      |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Март      |    45 000     |     9000     |     5850     |     30 150      |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Апрель    |    50 000     |    10 000    |     6500     |     33 500      |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Май       |    48 000     |     9600     |     6240     |     32 160      |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Июнь      |    46 000     |     9200     |     5980     |     30 820      |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Июль      |    54 000     |    10 800    |     7020     |     36 180      |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Август    |    55 000     |    11 000    |     7150     |     36 850      |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Сентябрь  |    56 000     |    11 200    |     7280     |     37 520      |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Октябрь   |    56 000     |    11 200    |     7280     |     37 520      |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Ноябрь    |    57 000     |    11 400    |     7410     |     38 190      |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Декабрь   |    60 000     |    12 000    |     7800     |     40 200      |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|Итого     |    603 000    |   120 600    |    78 390    |     404 010     |
+——————————+———————————————+——————————————+——————————————+—————————————————+
|* без учета стандартных вычетов по подоходному налогу                     |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+

Составленный учетный регистр подскажет бухгалтеру и схему ежемесячных записей на счетах бухгалтерского учета. Итак, ежемесячно сумму начисленных дополнительных взносов отражаем по дебету счета 73-3 "Расчеты с персоналом по дополнительным пенсионным взносам" в корреспонденции со счетом 69-2 "Расчеты по пенсионному страхованию". После стандартной проводки по начислению НДФЛ закрываем на конец месяца счет 73-3 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Полученное сальдо по счету учета расчетов по оплате труда даст нам сумму "на руки" за расчетный месяц, которую выдаем из кассы либо перечисляем на банковский счет работника.

Право работника на социальный налоговый вычет

Но на этом расчеты с бюджетом по НДФЛ для работника могут не закончиться. По окончании 2012 года работник имеет право самостоятельно подать налоговую декларацию до 30 апреля 2013 года и заявить дополнительно социальный налоговый вычет по НДФЛ за 2012 год в сумме не более 120 000 рублей (пункт 2 статьи 219 НК РФ). В нашем случае это почти все расходы на дополнительные пенсионные взносы работника. Облагаемый доход работника с учетом заявленного вычета составит 483 000 рублей (603 000 - 120 000). НДФЛ с этого дохода будет 62 790 рублей (483 000 х 13%). Удержано НДФЛ организацией - 78 390 рублей, следовательно, подлежит возврату работнику после подачи декларации по подоходному налогу - 15 600 рублей (78 390 - 62 790).

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •