Суточные: налогообложение и налоговый учет

Налоги с суточных при однодневных командировках

Налог на прибыль организаций

Согласно официальной позиции расходы на выплату суточных работникам при направлении их в однодневные командировки не учитывают при налогообложении, в том числе если выплата суточных будет предусмотрена внутренним локальным актом (решение ВС РФ от 04.03.2005 N ГКПИ05-147). Против отнесения на расходы суточных при однодневной командировке, даже если выплата суточных предусмотрена внутренним локальным актом, выступают и судьи (постановление ФАС СЗО от 01.03.2006 N А05-5899/2005-12). Таким образом, признание для целей налогообложения рассматриваемых выплат связано с достаточно высокими рисками претензий со стороны проверяющих.

НДФЛ с суточной суммы на 1 день

Суточные, выплачиваемые работнику в пределах норм, которые установлены согласно законодательству, не облагают НДФЛ (пункт 3 статьи 217 НК РФ). Суточные призваны компенсировать расходы работника, вызванные необходимостью выполнять служебные обязанности вне места постоянной работы. Однако выплата суточных при однодневных командировках действующим законодательством прямо не предусмотрена, поэтому компенсационный характер данной выплаты неоднозначен. Официальные разъяснения по этому вопросу отсутствуют.

Что говорят судьи о начислении подоходного налога?

Судебная практика в отношении исчисления НДФЛ с сумм, выплачиваемых при однодневных командировках, складывается неоднозначно. Существуют судебные решения, из которых следует, что указанные суммы являются доходом работника и с них необходимо удержать НДФЛ (постановления ФАС ЗСО от 14.12.2011 N А27-2997/2011 - дело передано в президиум ВАС РФ, ФАС СКО от 19.05.2009 N А32-2910/2008-29/78-56/247, ФАС УО от 22.04.2009 N Ф09-2210/09-С2, ФАС ВВО от 16.08.2007 N А28-1084/2007-3/29). Но есть и другие решения, в которых сказано, что суточные при однодневных командировках, предусмотренные в коллективном договоре, являются компенсационной выплатой, связанной с исполнением работником должностных обязанностей, и не облагаются подоходным налогом (постановления ФАС ПО от 15.02.2011 N А55-30019/2009, ФАС ЦО от 27.05.2008 N А62-4451/2007, от 07.02.2007 N А62-3895/06, ФАС СЗО от 13.03.2008 N А56-17909/2007).

Таким образом, компания решает самостоятельно, какую позицию ей занять - пробюджетную либо не облагать НДФЛ суммы суточных по однодневной командировке. Выбирая последний вариант, фирма должна быть готова отстаивать свою позицию в суде.

Суточные при однодневной командировке отменяются. Высший арбитражный суд России признал, что выплаты при однодневной командировке суточными не являются. В этом случае такая выплата ... Бухгалтерский учёт при служебной командировке. Выдача денег командированному работнику отражается по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом счета 71. Если выплата работнику ... Командировка: правила однодневной командировки. Служебной командировкой является поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной ...

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •