Какие налоги платит ИП? Налоговые системы ИЧП

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Какие налоги платит частный предприниматель, зависит от системы налогообложения, которую применяет ИП. Если говорить строго, то всего возможны четыре варианта режимов налогообложения: основной (ОСНО), упрощенный (УСН), сельхозналог ЕСХН и единые налоги на вмененные доходы (ЕНВД). Если же расширить понятия, то УСНО бывает трех видов: с объектом обложения "доходы", "доходы минус расходы", и патентная система (ПСН). А еще бывают дополнительные системы налогообложения: налог на игорный бизнес, на добычу полезных ископаемых (НДПИ), на использование экологических ресурсов, водный, земельный, транспортный, имущественный... Вот какое множество получается! Что же выбрать индивидуальному предпринимателю?

В начале отметим, что ИЧП не может выбрать ЕНВД или патентную систему налогообложения, если его вид деятельности не попадают под условия, определенные для этих спецрежимов. Кто далёк от сельского хозяйства - тому даже и думать незачем о применении единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Трудно представить индивидуального предпринимателя с лопатой, накапывающего у себя в огороде медь, железную руду, золото или нефть - следовательно, НДПИ не для ИП. Содержание казино и тотализаторов как-то тоже не очень вяжутся с деятельностью коммерсанта. В итоге остается лишь две схемы: ОСН либо УСНО, основная или упрощенная.

Режимы налогообложения частного предпринимателя

Начнем с того, что для осуществления предпринимательской деятельности физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве ИП. Если он этого не сделает, то рискует поиметь неприятности со стороны налоговой инспекции. Его могут заставить заплатить налоги за три последних года (это срок давности согласно налоговому законодательству), да еще начислить штрафы и пени. Поэтому считаем, что ЧП зарегистрирован в этом статусе, и теперь ему предстоит выбрать режим налогообложения.

1. Основная система налогообложения (ОСНО)

По умолчанию, если индивидуальный предприниматель не подал заявку о переходе на УСН, к нему применяется общая система налогообложения (ОСНО). В этом случае он платит:
- НДФЛ за себя по ставке 13%;
- НДС с продаж (в ряде случаем может быть освобожден) по ставке 18%;
- страховые взносы за себя.

При уплате НДФЛ применяются так называемые профессиональные налоговые вычеты, а при уплате НДС он принимает к вычету входной НДС. Именно эти вычеты и позволяют уменьшить сумму налогов до приемлемых (сравнимых с УСН) величин; есть такая тонкость в налогообложении - конкретно, с вычетами по прибыли - которая дает преимущество ОСНО. С отчетностью тоже все не так мрачно, но при одном условии: у ИП нет наемных работников. Если таковые появляются, то ему придется исчислять и уплачивать НДФЛ за них, а также страховые взносы с ФОТ. Иными словами, исполнять роль налогового агента. Важный момент: с 2013 года, согласно новому закону о бухучете, таким физлицам не надо вести бухучет, так как они отчитываются о доходах и расходах по нормам налогового законодательства (статья 6 этого закона).

2. Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Второй, самый распространенный вариант - это УСН (упрощенная система уплаты налогов). Вернее, таких вариантов три: объект обложения "доходы минус расходы" (ставка 15%), объект налогообложения "доходы" (ставка 6%) и система на основе патентов. Кстати, патентная система налогообложения (ПСН) с 2013 года выделена в отдельную категорию. Обращаем внимание, что организациям на УСНО с 2013 года придется вести бухгалтерский учет, а вот коммерсанты от этой обязанности освобождены. Рассмотрим все три вида "упрощенки" для ИП.

2.1. Упрощёнка с объектом обложения "доходы"

Если предприниматель выбирает УСНО с объектом обложения "доходы", то вне зависимости от того, какие затраты он при этом несет, он платит налог по ставке 6 процентов. Фактически это налог с оборота, он выгоден тем предпринимателям, у которых относительно небольшие расходы - например, работающим в сфере оказания услуг. Для торговли этот режим не выгоден, поскольку в налогооблагаемую базу войдут затраты на приобретение продукции.

2.2 УСН с объектом обложения "доходы минус расходы"

В этом случае можно говорить о налоге на прибыль индивидуального предпринимателя, поскольку его расходы не входят в налогооблагаемую базу. Правда, при УСН учитываются не все затраты, а только те, которые перечислены в налоговом кодексе, и в этом состоит существенный недостаток "упрощёнки" по сравнению с ОСН. Ставка единого налога составляет 15 процентов, что несколько выше, чем НДФЛ, но ниже, чем налог на прибыль организаций. Этот вариант подходит для тех ИЧП, у кого доля расходов высока - например, торговля, особенно дорогими товарами.

2.3. Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН больше напоминает единый налог на вмененный доход, поскольку, как и при ЕНВД, фактический доход коммерсанта не имеет значения. Он покупает патент по фиксированной цене, которая определена для каждого вида деятельности, и на этом уплата налога для него заканчивается. На патентную систему можно перейти лишь при определенной деятельности, и этот список довольно узок. Кроме того, имеются дополнительные ограничения по доходу, числу привлекаемых работников и т.п. Одним словом, патент удобен, но применим далеко не для всех частных предпринимателей.

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Надо четко понимать, чем вменённый доход отличается от обычного. При ЕНВД не играет роли, каковы на самом доходы налогоплательщика; ему вменяется определенная сумма дохода, с которой и платится единый налог. Основание для расчета суммы платежа - так называемый физический показатель. Эта налоговая система применяется к строго определенным видам деятельности, список которых утверждается местными органами власти. Например, в Санкт-Петербурге розничная торговля отнесена к ЕНВД, а в Москве - нет. Есть еще одна важная особенность: сейчас, в 2012 году, "вмененку" нельзя выбрать или уйти с нее добровольно. С 2013 года применение вмененного налога в России станет добровольным.

Другие виды налогов, которые может платить ИЧП

Помимо перечисленных налоговых систем, ИЧП может платить другие виды налогов. Например, если он занимается сельскохозяйственным производством, то ему крайне выгодно применять ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог. При эксплуатации объектов окружающей среды и животного мира дополнительно к существующим будет платиться экологически налог. Вне зависимости от того, какой режим налогообложения выбрал индивидуальный предприниматель, как физическому лицу ему надо будет платить земельный и транспортный налог - если, конечно, он владеет автомобилем или участком земли. А вот налоги на имущество его не касаются, они применяются только к организациям.

Налоговая отчетность индивидуальных предпринимателей

Кроме того, сколько платить, важную роль для ИП играет и то, насколько хлопотно это делать. Не придется ли нанимать бухгалтера, чтобы составить отчетность по налогам? В случае применения основной системы налогообложения вряд ли, не имея специальных навыков, коммерсанту удастся самостоятельно подготовить отчеты и заполнить налоговые декларации. А вот на упрощенке это сделать вполне по силам! Это же относится и к вмененному налогу на доходы, а уж о патентном режиме и говорить нечего: там налоговой отчетности нет вообще никакой. Все же остальное (транспортный сбор, сборы за пользование землей) ЧП платит наравне с другими физическими лицами.

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •  

• Разделы на бухгалтерском вебсайте:

  • Страховые взносы для предпринимателей в 2013 году