Начисление пени - самое непонятное и сложное

Просрочка уплаты налога на добавочную стоимость

В случае, если организация просрочила уплату НДС по ставке 18% вследствие несвоевременного подтверждения нулевой ставки, она обязана уплатить соответствующую сумму пеней. Напомним, что согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через границу таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется на каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБР.

По сей день не выработан единый подход к вопросу, с какой даты должны быть начислены пени. Позиция контролирующих органов здесь неизменна на протяжении многих лет и выражается в следующем. Поскольку сумма налога на добавочную стоимость не была перечислена в бюджет своевременно (так как организация планировала подтвердить право на применение 0%), со дня, следующего за каждым из установленных сроков уплаты налога, ей будут начисляться пени. Свою позицию Минфин обосновал в письме от 28.07.2006 N 03-04-15/140.

Как исчисляются пени за просрочку уплаты НДС?

На сегодняшний день положения пункта 1 статьи 174 НК РФ гласят: уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с нормами налогового кодекса, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Учитывая мнение чиновников, неизменное и по сей день, а также руководствуясь указанными в их разъяснениях нормами Налогового кодекса с учетом произошедших в них изменений, можно сказать, что пени за просрочку уплаты налога должны начисляться с 21-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором произошла передача услуг, и до момента уплаты налога (либо до даты подачи налоговой декларации с документами, подтверждающими право применения нулевой ставки НДС). Таково мнение высшего финансового ведомства страны.

Однако президиум ВАС, не разделяя вышеобозначенную позицию, указал, что из предписаний пункта 9 статьи 165 НК РФ следует: обязанность по уплате НДС в определенных данной нормой обстоятельствах возникает на 181-й день, соответственно, пени за несвоевременную уплату налога на добавочную стоимость можно начислять только с этой даты (постановление от 16.05.2006 N 15326/05). Выводы, сделанные высшими судьями, взяты за основу нижестоящими судами в постановлениях ФАС ПО от 12.07.2011 N А65-20208/2010, ФАС ВВО от 07.10.2010 N А43-40137/2009 *(10), ФАС ЗСО от 22.06.2010 N А67-8303/2009, от 12.02.2010 N А27-10903/2009, от 21.09.2009 N Ф04-5822/2009, ФАС ДВО от 21.01.2009 N Ф03-6112/2008.

Соразмерность пени и размеров полученных убытков. Стороны в договоре могут указывать, что штрафные санкции по нему начисляются на сумму долга без учёта косвенных налогов. ... Штрафные санкции по хозяйственным договорам. Заключая любой договор, каждая из сторон надеется, что партнёр по бизнесу выполнит возложенные на него обязанности качественно и ... Суммы в декларации по УСН округлять не нужно. Решением высшего арбитражного суда признана незаконной одна из норм, регулирующих порядок заполнения декларации по налогу, уплачиваемому при применении ...

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •