Кассовые операции: приём денежных средств

Правила приема денежной наличности в кассу фирмы

Положением о кассовых операциях N 373-П установлено, что прием наличных денег юридическим лицом, в том числе от работников, производится по приходным кассовым ордерам. Его форма (0310001) есть в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Приходный ордер также указан в приказе Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н, которым утверждены формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых в том числе государственными (муниципальными) учреждениями. В этом приказе есть и другая унифицированная форма - квитанция (форма 0504510), используемая для приема наличных денежных средств. Данная квитанция является типовой формой бланка строгой отчетности и используется для оформления приема денег от населения за реализацию товаров (работ, услуг) без применения контрольно-кассовой техники.

В собственном положении о соблюдении кассовой дисциплины в фирме бухгалтеру следует перечислить поименованные документы и указать, в каких ситуациях они будут применяться. Например, приходный кассовый ордер используется при приеме денег от работников, включая возврат неиспользованных подотчетных сумм, при получении наличных от уполномоченного представителя обособленного подразделения. Квитанция же применяется бухгалтером при приеме денег от населения. Если деньги принимает уполномоченное лицо, а не кассир, то в кассу учреждения сдаются денежные средства, оформленные реестром сдачи документов, с приложением квитанций (их копий).

Алгоритм приема денежных средств для кассира

В нескольких пунктах положения N 373-П есть пошаговая инструкция о действиях бухгалтера при приеме денежных средств. Мы предлагаем ее сократить и переписать так, чтобы кассиру было удобно ей руководствоваться. Например, алгоритм действий кассира-бухгалтера (по шагам) при приеме наличности может быть таким:

Шаг 1: проверка. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет:
- наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;
- соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме денег, проставленной прописью;
- наличие подтверждающих документов, перечисленных в кассовом ордере (квитанции).

Шаг 2: приём денег. Кассир принимает наличные средства таким образом, чтобы вноситель денег мог наблюдать за действиями кассира. Если учреждение реализует товары (работы, услуги), то кассир применяет контрольно-кассовый аппарат*(2) согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ или же вместо кассового чека выдает бланки строгой отчетности по утвержденным формам, руководствуясь Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359. Порядок использования ККТ и выдачи БСО определяется в отдельных внутренних документах (инструкциях).

Шаг 3: контроль. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в документах, кассир их подписывает, проставляет оттиск штампа, удостоверяющего проведение кассовой операции, и выдает квитанцию (корешок) в подтверждение приема наличных денег. При расхождении вносимой и указанной в приходных документах сумм кассир предлагает внести недостающую сумму денег или возвращает излишне вносимую сумму наличности. При этом кассовые документы кассир изымает для переоформления на фактически вносимую сумму денег.

Остается добавить, что положение банка России N 373-П требует разработать порядок приема юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения. Он может быть проще, чем вышерассмотренный алгоритм, хотя мы не видим особых различий в приеме денег от сотрудников основного или обособленного подразделения. Разница лишь в учете денежных средств, так как у обособленного подразделения может быть своя касса, поэтому имеет место передача денег из одной кассы в другую. Этот факт должен найти отражение в учетной политике учреждения, имеющего обособленные подразделения.

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •