Процесс создания собственной функции МСФО (IAS)
Функция МСФО является неотъемлемой частью общей структуры компании (группы), и любые решения по ее организации и работе принимают с учетом взаимодействия с другими подразделениями. Вопросы, указанные ниже, включают три основные области: кадры, методологию и информационные технологии (см. схемы ниже).
Кадры: основные задачи и требования к персоналу
Г——————————————————————————————T—————————————————————————————————————¬
|Руководство компании | |
+——————————————————————————————+ |
|- Понимание процесса | |
|- Поддержка процессов | |
|- Мотивация сотрудников | |
+——————————————————————————————+- Свои или наемные сотрудники? |
|Руководство отдела МСФО |Правильное соотношение количества |
+——————————————————————————————+участников процесса |
|- Наличие полномочий и |(функций/полномочий) |
|авторитета |- Контроль плюс мотивация всех |
|- Значение структуры бизнеса |участников процесса |
|- Организационные способности | |
|- Понимание МСФО | |
+——————————————————————————————+ |
|Участники процесса | |
+——————————————————————————————+ |
|- Текущая квалификация: знание| |
|бизнеса/РСБУ/МСФО | |
|- Текущие обязанности | |
|(распределение функций) | |
|- Мотивация | |
+——————————————————————————————+—————————————————————————————————————+
Методология формирования собственной функции МСФО
┌────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐
│ │ │ Группа по МСФО │ │ Анализ основных трансформа-│
│ Дата перехода на МСФО │ └────────────────────────────┘ │ционность и консолидационных│
│ │ Структура на дату перехода на МСФО │ корректировок/вариантов │
└────────────────────────────┘ │ учетной политики │
Выбор (анализ преимуществ └────────────────────────────┘
и недостатков)
┌───────────────┐
┌────────────────────────────┐ │ │ ┌───────────────────────────┐
│ Анализ систем │ ▼ │ Оценка стоимости │
│ управленческого учета │ ▲ │ приобретенных компаний │
│(для операционных сегментов)│ │ │ │ │
└────────────────────────────┘ └───────────────┘ └───────────────────────────┘
┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Анализ бизнес-спецификации│ │Оценка основных средств│
│и сложных областей учета │ │ на дату перехода МСФО │
└──────────────────────────┘ └───────────────────────┘
Например:
- договоры подряда/иные долгосрочные договоры; - комплексные договоры выручки;
- операции финансовой аренды; - биологические активы;
- основные средства; - страховые контракты
Информационные технологии при формировании функции IAS
┌────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────────────────┐
│Отчетность по МСФО │ │- Наличие единства систем на предприятиях группы │
│- в системе │ │- Наличие единой учетной политики/плана счетов по РСБУ │
│- вне системы ├◄────┤- Требования к сближению РСБУ и МСФО │
│- смешанный подход │ │- Сложный/разнородный бизнес или единый │
│ │ │- Дата отчетности - закрытые или будущие периоды │
└────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────────────────┐
│ │ │Выбор подходов к учету: │
│ ├◄────┤- параллельный (транзакционный учет) │
│Анализ требований к:│ │- трансформация │
│- кадрам │ └───────────────────────────────────────────────────────┘
│- методологии │ ┌───────────────────────────────────────────────────────┐
│- системам │ ├Выбор местоположения учета: │
│ ├◄────┤- в центре │
│ │ │- на предприятии │
│ │ │- на отдельном участке │
└────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────────────────┘
Автоматизация процессов создания международной отчетности
┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐
│Инструментарий (ручной) │ │ Методология │
│ │ │ (для автоматизации) │
┌───────────────────────┐ └────────────────────────┘ └────────────────────────────┘
│Базы данных по основным│ ┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌─────┐
│участникам учета ├◄─►┤- Основных средств ├───►┤Методология учета │ │ │
└──────┬────────────────┘ │- Контрактов │ │по сложным вопросам │ │Воз- │
│ │ по финансовой аренде │ │- Основные средства │ │мож- │
│ │- Договоров подряда │ │- Договор подряда(плюс │ │но │
│ │- Страховых контрактов │ │ (бюджетирование по │ │соче-│
│ │ │ │ МСФО и т.д.) │ │та- │
│ └────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ │ние │
│ ┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │руч- │
│ │Проформа отчетности │ │Детальная учетная │ │но- │
│ │по МСФО (включая краткую├◄──►┤политика по МСФО │ │го │
│ │учетную политику) │ │ │ │и │
│ └────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ │авто-│
│ ┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │мати-│
│ │Модель консолидации ├◄──►┤Методология консолидации │ │зиро-│
│ │ │ │и подготовки примечаний │ │ван- │
│ └────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ │ного │
│ ┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │уче- │
│ │Модель трансформации ├◄──►┤Методология трансформации │ │та │
└───────────────────►┤ │ │(включая план счетов) │ │ │
└────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ │ │
┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │ │
│Пакет сбора данных ├◄──►┤Приложение к методологии │ │ │
│ │ │трансформации и консолидации│ │ │
└────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ └─────┘
Принятие решения о виде структуры функции МСФО напрямую связано с наличием кадровых ресурсов, географической диверсификации бизнеса, существующих информационных систем и сложности методологических вопросов (в частности, с наличием крупных областей бухучета, где нужен параллельный учет). Поэтому необходимо провести детальный анализ этих трех областей и подготовить план формирования функции МСФО с учетом специфики бизнеса и требований, предъявляемых к отчетности. Этот анализ может быть проведен как силами руководства компании (с участием руководителя будущей функции МСФО), так и с помощью консультантов.
|