Как снизить страховые взносы белым методом?

Уменьшение суммы страховых взносов за счет выплат

Согласно пункту 5 статьи 9 закона N 212-ФЗ не начисляются страховые взносы на платежи по договорам добровольного медицинского страхования работников (ДМС), заключаемым на срок не менее одного года, а также на платежи по договорам с медицинскими учреждениями на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее 1 года. Медицинское учреждение должно иметь лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, если договор со страховой или медицинской организацией заключен на срок от одного года и более, то платежи (страховые премии) по нему страховыми взносами не облагаются. При этом условия договоров могут в том числе предусматривать возмещение расходов работника:
- на лечение за границей;
- на санаторно-курортное лечение;
- на приобретение лекарств.

Даже при наличии таких условий на суммы оплаты медицинских услуг страховые взносы не начисляются. При этом следует иметь в виду, что одним из обязательных условий того, чтобы суммы платежей организации по договору на оказание медицинских услуг работникам не облагались страховыми взносами, является заключение этого договора с медицинской организацией, то есть, с юридическим лицом. Таким образом, суммы платежей по договору на оказание работникам медицинских услуг, который заключен с индивидуальным предпринимателем, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Лечение и медицинское обслуживание работников

Согласно пункту 10 статьи 217 налогового кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и общественными организациями инвалидов медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков (постановления президиума высшего арбитражного суда от 26.04.2005 N 14324/04, от 09.10.2007 N 5560/07).

Оплата обучения по образовательным программам

Согласно пункту 12 статьи 9 закона N 212-ФЗ не начисляются страховые взносы на суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников. Для этого у российского образовательного учреждения должна быть лицензия, у иностранного - соответствующий статус. Какие программы являются основными, а какие - дополнительными, разъясняет статья 9 закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании".

Так, к основным профессиональным относят программы:
- начального профессионального образования;
- среднего профессионального образования;
- высшего профессионального образования (программы: бакалавриата, подготовки специалиста и магистратуры);
- послевузовского профессионального образования.

Такие выплаты не облагаются налогом на доходы физических лиц (пункт 21 статьи 217 НК РФ). Получается, что, заменив часть заработной платы работника такими выплатами, можно сэкономить на страховых взносах.

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •