Бухгалтерский учетОтчетность, балансПроводки, документыПлан счетов учётаНалогообложениеСтраховые взносы
Налоговые документы и анализ активов

Налогообложение услуг при покупке недвижимости

Правомерно ли включение консультационный и риэлторских услуг при покупке недвижимости в расходы по прибыли? Да, так как затраты на такие услуги относятся к прочим расходам, поскольку связаны с консультациями по вопросу приобретения ОС, но никак не с самим процессом покупки. Первичные документы и проверки расходов.
Учетная политикаФинансовый анализБухучет ПБУ МСФОКадры бухгалтерияГлавный бухгалтер Аудит организации

Часть здания приобретена как основное средство


БУХУЧЁТ 2015: налогообложение услуг при покупке недвижимости.

Определение первоначальной стоимости здания как суммы затрат, связанных с его приобретением и необходимых для самой фирмы, в отличие от необходимых для использования и функционирования недвижимого основного средства, по мнению судей, противоречит принципу равенства налогообложения. Ведь допускается возможность различного применения компаниями норм статьи 257 налогового кодекса. Это может привести к различным результатам формирования первоначальной стоимости объектов ОС и к различным режимам учета одних и тех же видов расходов для расчета базы по налогу на прибыль.

Правомерно единовременное уменьшение налоговой базы на сумму фактически понесенных и документально подтвержденных спорных расходов. При этом консультационные услуги, по мнению арбитров, являются необходимыми вспомогательными, но не основными расходами, связанными с приобретением здания (постановление ФАС СЗО от 12.11.2010 N А56-48387/2009). Результат консультаций - это формирование у заказчика мнения о приобретении или создании объекта ОС, а не собственно его приобретение или создание.

Включение затрат в состав прочих расходов

По мнению судей, затраты на услуги риэлторской компании по поиску помещения для размещения дополнительного офиса заказчик включает в состав прочих расходов, связанных с производством (реализацией). Арбитры исходили из того, что налоговое законодательство выделяет такие услуги как самостоятельный вид расходов. К аналогичным выводам приходят и другие суды (постановления ФАС МО от 25.11.2009 N КА-А40/12070-09, ФАС ПО от 17.01.2011 N А55-38851/2009, девятнадцатого ААС от 30.05.2011 N А14-5765/2010/228/28).

Таким образом, можно сделать следующие выводы:
- при наличии расходов на юридические, информационные, консалтинговые и другие услуги, связанные с приобретением недвижимости, первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете не будет совпадать; придется использовать ПБУ 18/02;
- фирме, признавшей расходы на услуги, сопутствующие покупке здания в качестве прочих, скорее всего, придется защищать свою позицию в суде;
- поскольку выбор способов отражения консультационных услуг предусмотрен только налоговым учетом, на бухгалтерский он никак не влияет. Следовательно, не влияет и на налог на имущество, который рассчитывают по данным бухучета.

Часть здания приобретена как основное средство

  • Быстрый поиск по финансовому сайту:

Отражение услуг, сопутствующих покупке здания. Иногда фирма покупает здание, но планирует использовать в своей деятельности только его часть, а остальное продать. Несмотря на ...

Когда одно здание приобретено для разных целей. Ту часть здания, которую фирма хочет использовать в своей деятельности, отражают в составе основных средств (ОС). Часть, которую ...

Стоимость услуг: часть здания куплена для продажи. В бухгалтерском учете суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой товаров, формируют фактические затраты на ...

Бухгалтерская документация и проведение проводок - Бухгалтерский и налоговый учет основных средств
Бухучет 2014 Рейтинг@Mail.ru
Налогообложение услуг при покупке недвижимости
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
1С БУХГАЛТЕРИЯ - http://buhgalteriya-auditor-buhuchet.ru/chast-zdaniya-priobretena-osnovnoe-sredstvo-nalogooblozhenie-usluga.html © 2013-2014 Москва Россия