| |||||||||||||||
Неустойки в составе внереализационных расходовБУХУЧЁТ 2015: включение штрафных санкций в расходы компании. Признать должник может не только штрафные санкции, установленные договором, но и неустойки, выставленные кредитором в претензионном порядке. Своё согласие необходимо подтвердить документально в письменном виде. И сделать это можно, направив контрагенту письмо с указанием размера санкций и срока их уплаты. Одна же уплата штрафных санкций по хозяйственным договорам, по мнению фискалов, не свидетельствует об их признании. Документом, подтверждающим признание должником неустойки, может служить письменное согласие уплатить долг в соответствующем размере (письмо ФНС России от 26.06.2009 N 3-2-09/121). Пример признания штрафных санкций в качестве расходовПокупатель заключил договор поставки товаров на сумму 708 000 рублей (с учётом НДС) со сроком их поставки 20 июня 2012 года. Условиями договора предусмотрено, что при несоблюдении установленного срока поставки поставщик должен уплатить пеню 0,08% от стоимости товара за каждый день просрочки. Поставщик отгрузил товар 23 июля, 27-го числа ему была выставлена претензия покупателем. Поставщик подтвердил свою задолженность по пеням на сумму 18 691,20 рублей (708 000 руб. х 0,08% х 33 дн.) в письменном виде 2 августа. Обе организации в налоговом учёте используют метод начисления, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль они исчисляют из фактической прибыли. На 30 июня уже произошло нарушение договорных обязательств поставщиком товаров. Поскольку покупатель в этот момент не предпринял мер по истребованию санкций, то у него на эту дату внереализационного дохода не возникает (письмо Минфина России от 03.04.2009 N 03-03-06/2/75). Не возникает дохода в целях налогообложения у налогоплательщика и на 31 июля, хотя им до этого и была направлена претензия поставщику (письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-07-11/356). И лишь при определении облагаемой базы по налогу на прибыль за январь-август во внереализационных доходах включается 18 691,20 рублей в качестве штрафных санкций, поскольку поставщик подтвердил свою задолженность по пеням в письменном виде 2 августа. Поставщик же вправе включить во внереализационные расходы подтверждённую им задолженность по пеням, 18 691,20 рублей, также при расчёте облагаемой базы по налогу на прибыль за январь-август 2012 года.
|
По какой ставке определяется сумма НДС с неустоек. Сумма НДС с полученных штрафных санкций определяется по расчётной ставке 18/118 или 10/110 (пункт 4 статьи 164 НК РФ), если ... Арбитражная практика по вопросу начисления НДС. По вопросу начисления НДС на суммы штрафов и пени арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков. Поэтому поставщик (продавец, ... Налоговые обязательства при штрафных санкциях. При исчислении налога на прибыль доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, ... |
||||||||||||||
| Состояние финансов, финансовая аналитика - Неустойки, штрафы и пени при нарушении договоров | |||||||||||||||
 | Включение штрафных санкций в расходы компании Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2 Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве | ||||||||||||||
