Нанимаем иностранного специалиста дистанционно

Дистанционная работа иностранного специалиста

Дистанционная работа предполагает сдачу результатов через интернет и другие телекоммуникационные каналы связи. Оплату этих результатов перечисляют исполнителю на банковскую карту. Иностранцу не нужно приезжать в офис нанявшей его фирмы. Резонно возникает вопрос об оформлении такого сотрудника, уплате налогов и страховых взносов. Рассмотрим вариант дистанционного трудоустройства иностранца по гражданско-правовому договору.

Оформляем иностранца заочно и отражаем расходы

При найме иностранного специалиста по гражданско-правовому договору дистанционно оформлять приказ о приеме на работу, трудовую книжку и другие документы не нужно. Необходимо лишь проверить по паспорту личность иностранца, удостовериться в его образовании и наличии опыта работы по специальности. Факт исполнения работ подтверждает акт сдачи-приемки работ (услуг). Только в этом случае расходы по оплате учитывают при расчете налога на прибыль.

Форма акта сдачи-приемки по гражданско-правовому договору законодательством не установлена. В нем нужно указать все реквизиты, предусмотренные законодательством для первичных учетных документов. По договоренности сторон договор и первичку можно составлять на двух языках. При этом оформление на русском языке обязательно (пункт 9 положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). В настоящее время документы с дистанционным работником - иностранцем подписывают на бумажных носителях и затем пересылают по почте. В крайнем случае специалист может приехать в Россию и явиться в офис лично. Однако развитие электронного документооборота идет быстрыми темпами. Возможно, скоро гражданско-правовые и трудовые договоры будут подписывать по телекоммуникационным каналам связи.

НДФЛ и страховые взносы за иностранного работника

Когда дистанционный работник - иностранец не оказывает услуг в Российской Федерации, суммы, выплачиваемые ему по гражданско-правовому договору, НДФЛ не облагают (статья 207, подпункт 6 пункта 3 статьи 208, 209 налогового кодекса). Если же "дистанционщик" выполняет какие-либо действия на территории России, его доходы однозначно облагают налогом на доходы физических лиц.

Что касается страховых взносов, то данные выплаты ими также не облагают (часть 4 статьи 7, подпункт "ж" пункта 2 части 1 статьи 9 федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; пункт 6 письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19). Поэтому с точки зрения оптимизации уплаты страховых взносов лучше заключать именно гражданско-правовой договор. Однако если иностранец является "самозанятым" работником у себя в государстве, то, возможно, ему придется платить страховые взносы за рубежом. Например, такое правовое регулирование предусмотрено в США. Некоторые компании, имеющие дистанционных работников в Китае, Японии, дополнительно включают в гражданско-правовые договоры условия о компенсации специалистам расходов по страхованию. Данный вопрос необходимо заранее оговорить и затем прописать в договоре.

Пример отражения выплат по гражданско-правовому договору

Рассмотрим на примере порядок отражения выплат по гражданско-правовому договору в бухгалтерском учете. Компания заключила гражданско-правовой договор сроком на 6 месяцев с программистом, гражданином Литвы. В течение этого срока он ежемесячно оказывает IT-услуги общей стоимостью 60 000 рублей. Делает он это дистанционно, работая в своей стране, не приезжая в Россию. Договором предусмотрена ежемесячная оплата услуг на основании акта. Каждый месяц бухгалтер делает следующие проводки:
- дебет 20 кредит 76: 60 000 рублей - стоимость IT-услуг списана в расходы;
- дебет 76 Кредит 51: 60 000 рублей - оплачены IT-услуги иностранцу.

Оплата услуг дистанщионника относится к доходам за пределами РФ, а сам иностранец не является налоговым резидентом России. Поэтому НДФЛ сумму дохода не облагают (см. абзац ниже).

НДФЛ с дистанционного работника не удерживается

Возможна ситуация, когда иностранный специалист живет за границей и работает с российской компанией по гражданско-правовому договору дистанционно. Оплату результатов труда при этом ему перечисляют на банковскую карту, и он не приезжает в Россию. В таком случае с выплат иностранцу, постоянно проживающему за границей, НДФЛ удерживать не нужно. Ведь отсутствует объект налогообложения. Вознаграждение за выполнение работ в другой стране относится к доходам за пределами России (подпункт 6 пункта 3 статьи 208 НКРФ). И подобные доходы, получаемые лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, налогом на доходы физического лица не облагают (статья 209 налогового кодекса).

• Быстрый поиск по финансовому сайту:

  •