Зарплата 2013, заработная плата работника расчет

Что такое заработная плата работникам с точки зрения предприятия? Это очень важная и ощутимая статья затрат, которая должна окупиться. Основная часть расходов на зарплату уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли, эта та часть заработной платы, которая имеет производственный характер и включает дополнительные выплаты стимулирующего направления, которые должны способствовать повышению отдачи от работника. Для сотрудника, который приходит работать в компанию, зарплата подчас является основным стимулом для его личного вклада в общий успех, так как по сути он продает свое свободное время и профессиональные навыки работодателю. Как правило, высококвалифицированный персонал ищет работу с так называемой "белой" зарплатой, что позволяет сотруднику полностью сконцентрироваться на выполнении своих служебных обязанностей, не отвлекаясь на возможные споры и трения с работодателем.

При переговорах об устройстве на работу средняя зарплата имеет первостепенное значение. Соискатель должен понимать, что ту зарплату, которую ему обещает служба по управлению персоналом или заявлена на сайте кадрового агентства типа www.zarplata.ru или www.job.ru, в любой момент могут снизить на вполне законных основаниях. Чтобы получить объективную картину по части оплаты труда, разумно поинтересоваться, какова же средняя заработная плата в этой организации? Если она намного ниже той, что предлагают специалисту или в среднем по отрасли - это повод серьезно задуматься о своих рисках.

При найме работника с ним заключается трудовой договор, который в обязательном порядке содержит все выплаты, полагающиеся сотруднику, а также способ выплаты денег - наличными через кассу или перечислением средств на зарплатную карту. Как правило, трудовой договор содержит ссылки на положение о заработной плате, которое принято на предприятии и утверждено генеральным директором, либо на коллективный договор. В положении об оплате труда могут быть оговорены сроки выплаты зарплаты, в том числе аванса (аванс - это денежная выплата за первыую половину месяца). Сюда же входят условия индексации и повышения заработной платы. Также в положении о заработной плате включаются прочие выплаты производственного характера (например, компенсация за использование личного транспорта или доплата за внеурочную работу). В небольших организациях положение об оплате труда может быть заменено другим локальным актом, в том числе приказом генерального директора по предприятию.

Расчет и начисление заработной платы, ФОТ

На основании чего бухгалтерия начисляет зарплату? При приеме сотрудника на работу бухгалтерия вводит в базу данных программы "1С Зарплата" данные о его основном окладе на основании заключенного трудового договора и приказа руководителя о зачислении в штат. Если предусмотрено премирование, то эти данные также заносятся в программу 1С либо в процентах, либо в виде конкретной суммы. В конце месяца либо в начале следующего на основании табеля учета рабочего времени бухгалтер рассчитывает и начисляет зарплату. Как он это делает? По каждому сотруднику производится следующий расчет: сумма причитающихся выплат делится на количество рабочих дней в месяце по производственному календарю, полученный средний дневной заработок умножается на число фактически отработанных дней на основании табеля. Таким образом рассчитывается начисленная, или "грязная", зарплата, которая и формирует фонд заработной платы (другое название - фонд оплаты труда, или ФОТ). Контролирует весь процесс расчета и начисления главный бухгалтер компании.

Что такое зарплата с точки зрения главного бухгалтера компании?

Затраты на оплату труда для организации могут быть прямыми и косвенными расходами. Прямые расходы - это зарплаты непосредственно производственного персонала, они отражаются на счетах бухучета 20, 25 и в отчете о прибылях и убытках в составе себестоимости. Косвенные расходы - это заработная плата управленческого персонала, сотрудников административно-хозяйственной службы, сюда же входит оптата труда бухгалтеров. Эти затраты отражаются на счёте 26 и в отчете о прибылях и убытках как управленческие расходы. Совокупность этих расходов образуют фонд оплаты труда по предприятию. В зарплатной ведомости отражается сумма начисленной заработной платы по компании в целом, сумма начисленного и удержанного подоходного налога, прочие вычеты и удержания из зарплаты. Там же указывается суммы выплат на руки сотрудникам, или так называемая "чистая зарплата". Можно сказать, что заплатная ведомость - это документ, на основании которого производятся выплата реальных заработанных денег.

Налогообложение зарплаты и страховые взносы

Как осуществляется налогообложение заработной платы? Предприятие, выступая в качестве налогового агента, обязано начислить и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с зарплаты. Ставка подоходного налога для основной массы работников составляет 13 процентов, при этом надо иметь в виду, что у работника может быть право на вычет по подоходному налогу. Момент уплаты НДФЛ в бюджет - это день перечисления зарплаты сотрудникам либо день получения предприятием денежных средств на оплату труда в обслуживающем банке. Налоговая декларация по НДФЛ сдается по завершению налогового периода (он составляет календарный год) в местную налоговую инспекцию. Справки по форме НДФЛ-2 выдаются сотруднику по его требованию, подготовка этих документов входит в обязанности бухгалтерии. В налоговом учете расходы на зарплату уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.

С налогами на зарплату разобрались. Что насчет страховых взносов?

Отдельно стоит упомянуть о страховых взносах. Они составляют значительную нагрузку на ФОТ, хотя и не отражаются в зарплатной ведомости, а формируются в отдельном регистре бухгалтерского учета. Тарифы страховых взносов на 2013 год утверждены правительством России, сами страховые взносы отражаются на тех же затратных счетах, что и заработная плата, и так же формируют состав себестоимости и управленческих расходов предприятия, что, в свою очередь, уменьшает налог на прибыль. Следут понимать разницу между подоходным налогом и взносом на страхование: если НДФЛ уменьшает реальную зарплату, то страховые взносы никак на ней не отражаются. Подоходный налог платит сам работник - правда, не лично, а через своего налогового агента, работодателя, - а взносы во внебюджетные фонды уплачивает организация, которая его наняла.

Формы оплаты труда, черная и белая зарплата

Заработная плата - это не обязательно деньги, которые выплачиваются работнику на руки. Кроме денежной формы, существуют и иные виды зарплат: это оплата труда в натуральной форме и в виде материальной выгоды. Натуральная форма оплаты труда была весьма популярна во времена перестройки, когда работникам выдачали зарплату в виде продукции завода. Некоторые военнослужащие получали часть жалования в виде пайка - то есть, продуктами. Материальная выгода - это когда сотрудник получает какое-то преимущество, которое позволяет ему обрести что-либо, или сэкономить свои средства (например, предприятие в 2013 году оплачивает ему непрофильное обучение). Все эти формы вознаграждения за труд могут быть предусмотрены в трудовом договоре.

Бытует мнение, что иные формы оплаты труда, кроме денежной, давно изжили себя и сейчас встречаются редко. Это далеко не так! Предоставление материальной выгоды - мощное средство для повышения привлекательности компании в глазах специалистов, в которых она нуждается. И вряд ли вы найдете хотя бы один строительный объект в Москве, где не практиковались бы неофициальные виды выплат, черные и серые, о которых мы поговорим ниже.

Помимо белой, официальной заработной платы, существуют и иные схемы. Черная зарплата подразумевает, что работник вообще не оформлен на работу, деньги ему выдаются на руки из кармана нанимателя, с этой суммы на платятся никакие налоги, отчисления в фонды страхования тоже не производятся. Это схема чрезвычайно популярна в мелком бизнесе и при использовании гастарбайтеров. О серой заработной плате говорят тогда, когда ее получатель официально принят на работу, ему назначена номинальная заработная плата, которая составляет лишь часть от его суммарного дохода. Другую часть он получает в конверте, то есть, неофициально. Еще следует отметить так называемую левую зарплату, когда в учреждение чисто формально принят человек - например, жена гендиректора - которая ни разу не появлялась на рабочем месте, но деньги получает ежемесячно. Это весьма популярное средство обращения государственных средств в целях обогащения; пожалуй, трудно найти хотя бы одну воинскую часть или УВД, где не числилось бы таких левых служащих; как правило, они имеют статус вольнонаемных и состоят в родственных связях с начальниками.

Оплата труда, расчет и виды заработной платы